Codul fiscal ne ajuta sa intelegem mai bine deducerea taxei pe valoare adaugate (TVA) printr-un exemplu. Astfel presupunem ca societatea A, care aplică sistemul TVA la încasare (sau a cumpărat bunuri de la o persoană care a aplicat TVA la încasare) a achiziţionat în ianuarie 2013 un activ corporal fix amortizabil în valoare de 10.000 lei plus TVA 2.400 lei. La data achiziţiei societatea A plăteşte furnizorului suma de 6.200 lei, din care TVA 1.200 lei, care se deduce. Bunul este alocat unei activităţi cu drept de deducere integral.
– În luna martie 2014 apare primul eveniment care generează ajustarea taxei, respectiv bunul este alocat unei activităţi fără drept de deducere a TVA. Societatea A trebuie să efectueze ajustarea taxei deduse astfel:
– valoarea neamortizată a bunului este de 7.000 lei (reprezintă 70% din valoarea bunului);
– TVA dedusă 1.200 lei;
– ajustarea calculată în funcţie de valoarea rămasă neamortizată: 1.200 x 70% = 840 lei, în favoarea statului.
– În luna iunie 2014 societatea A mai plăteşte furnizorului suma de 2.583 lei, din care 500 lei reprezintă TVA. Taxa de dedus se determină proporţional cu valoarea rămasă neamortizată la momentul la care a intervenit evenimentul care a generat ajustare, astfel: 500 x 70% = 350 lei – taxă care nu se deduce. Diferenţa de 150 lei (500 – 350) se deduce.
– În luna septembrie 2014 apare al doilea eveniment care generează ajustarea taxei, respectiv bunul este alocat unei activităţi cu drept de deducere:
– valoarea rămasă neamortizată este de 6.000 lei (reprezentând 60% din valoarea bunului);
– TVA achitată: 1.200 lei + 500 lei = 1.700 lei;
– ajustarea calculată în funcţie de valoarea rămasă neamortizată:
1.700 x 60% = 1.020 lei în favoarea persoanei impozabile.
– În luna decembrie 2014 societatea A plăteşte furnizorului suma de 3.617 lei, din care TVA reprezintă 700 lei. Taxa de dedus se determină în funcţie de valoarea rămasă neamortizată la data fiecărui eveniment care generează ajustarea taxei, astfel: 700 x 70% – 700 x 60% = 490 – 420 = 70 lei nu se deduc, iar diferenţa de 630 lei (700 – 70) se deduce.
